誤區(qū)
好多會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為：
1、開(kāi)具了發(fā)票，必須要繳納增值稅；
2、銷(xiāo)售了貨物，必須要開(kāi)具發(fā)票；
3、沒(méi)有取得發(fā)票，一定不得稅前扣除；
4、發(fā)票是目前稅前扣除唯一的憑證。
案例一
我是小規(guī)模納稅人，2020年第二季度開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票20.2萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn)：是否需要繳納增值稅？
答復(fù)：免征增值稅。
賬務(wù)：
（1）收入的處理
借：銀行存款 20.2萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬(wàn)元
（2）減免的處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.2萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.2萬(wàn)元
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》
(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。
案例二
我是餐飲酒店一般納稅人，2020年6月份開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票106萬(wàn)元，稅率為：免稅。
請(qǐng)問(wèn)：是否需要繳納增值稅？
答復(fù)：免征增值稅。
賬務(wù)：收入的處理
借：銀行存款 106萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 106萬(wàn)元
參考：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅務(wù)政策的公告》
（2020年第8號(hào)）第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
案例三
我是超市連鎖一般納稅人，銷(xiāo)售購(gòu)物卡，2020年6月份開(kāi)具了“預(yù)付卡”的增值稅普通發(fā)票100萬(wàn)元，稅率為：不征稅。
請(qǐng)問(wèn)：是否需要繳納增值稅？
答復(fù)：不征增值稅。
賬務(wù)：借：銀行存款 100萬(wàn)元 貸：預(yù)收賬款 100萬(wàn)元
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。
發(fā)卡企業(yè)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷(xiāo)售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。
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